Rachunek przepływów pieniężnych

Rachunek przepływów pieniężnych zwany także Cash flow jest częścią sprawozdania finansowego

Rachunek przepływów pieniężnych jest źródłem informacji o kondycji finansowej przedsiębiorstwa. Cash flow przedstawia rzeczywiste przepływy środków pieniężnych w danym okresie w przedsiębiorstwie.

Zgodnie z MSR nr 7 ,,Rachunek środków pieniężnych,, oraz według polskiego prawa bilansowego rachunek środków pieniężnych może być sporządzony na 2 sposoby

Metoda bezpośrednia jest to metoda która polega na wykazaniu podstwawowych wydatków i wpływów w działalności. Wpływy i wydatki mogą być ustalone bezpośrednio z ewidencji, lub pośrednio - za pomoca skorygowania wielkości sprzedaży, kosztów wytworzenia produktów oraz inych pozycji rachunku zysków i strat o zmianie stanu rozrachunków, zapasów i innych pozycji niegotówkowych.

Metoda pośrednia -wybiera wynik finansowy netto za punkt wyjścia przy obliczaniu przepływów środków pienięznych netto. Nastepnie poddaje się skorygowaniu te pozycje, które nie powodują zmian w środkach pieniężnych lub ich ekwiwalentach.

Sprawozdanie z przepływu środków pieniężnych koncentruje się na transakcjach o charakterze pieniężnym i dzieli się na 3 strefy

Działalność operacyjna Działalność inwestycyjna Działalność finansowa

Działalność operacyjna - podstawowy rodzaj działalności przynoszącej zysk lub stratę. Wpływy w tej sferze to:

• wypływy z tylułu sprzedaży towarów, produktów i materiałów
• wypływy z tytułu zawieranych umów handlowych z tytułu najmu i dzierżawy
• wpływy z tytułu odsetek za zwłokę w spłacie należności
• wpływy z tytułu zrealizowanych odsetek od środków na bieżącym rachunku bankowym

Do wydatków zaliczamy:

• wydatki na pokrycie kosztów dotyczących wytworzonych produktów i sprzedanych towarów
• wydatki z tytułu podatków, ceł i ubezpieczeń
• wydatki na zatrudnienie pracowników
• wydatki na spłatę odsetek karnych oraz odsetek zwłoki za nieterminową spłate zobowiązań
• wydatki związane z płatnościami z tytułu zawartych umów handlowych na rzecz dostawców

  Działalność inwestycyjna obejmuje transakcje zakupu i sprzedaży składników aktywów trwałych. Wpływy w tej sferze to:

• wpływy ze sprzedaży składników rzeczowych aktywów trwałych wartości niematerialnych i prawnych oraz aktywów finansowych
• wpływy z tytułu dywidend uzyskanych od posiadanych udziałów i akcji
• wpływy z tytułu spłaty udzielonych pożyczek długoterminowych i odsetek od pożyczek
• wpływy ze sprzedaży papierów wartościowych lub wykupu akcji, obligacji i udziałów
• wpływy z tytułu odsetek od paierów wartościowych i obligacji

Do wydatków zaliczymy:

• wydatki na udzielone pożyczki długoterminowe
• wydatki na nabycie skladników rzeczowych aktywów trwałych, wartości niematerialnych i prawnych
• wydatki z tytułu zaliczek na poczet majątku trwałego
• wydatki na nabycie udziałów, akcji i obligacji oraz papierów wartościowych

  Działalność finansowa dotyczy sposobu pozyskiwania i utraty kapitału własnego i obcego. Wpływy w tej sferze to:

• wpływy z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek krótko i długoterminowych
• wpływy środków z tytułu emisji własnych akcji, udziałów lub obligacji
• wpływy środków z tytułu wniesienia opłat do kapitału

Do wydatków zaliczamy:

• wydatki związane z podziałem zysków z lat poprzednich
• wypłaty na dywidendy
• spłata kredytu i pozyczek oraz odsetek od zadłużenie
  
  
  Materiały źródłowe:
  ,,Rachunkowość finansowa i podatkowa,, - T. Cebrowska
  ,,Encyklopedia księgowego 2010,, - Infor Ekspert Sp. z o.o.
  ,,Rachunkowość małych i średnich przedsiębiorstw,, - R. Niemczyk
  
  
  Polecaj Tweet Polecaj Polecaj